第十三章对舞弊和法律法规的考虑

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下列有关舞弊的说法中，错误的是（）。

A 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 B 串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力 C 审计完成后发现被审计单位存在串通舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则 D 注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告表明其遵守了审计准则的规定

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下列各项中，不属于“舞弊三角”的风险因素的是（）。

A 实施舞弊的动机或压力 B 实施舞弊的时间 C 实施舞弊的机会 D 为舞弊行为寻找借口的能力

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下列有关治理层、管理层对舞弊的责任的说法中，错误的是（）。

A 对舞弊进行防范，可以杜绝发生舞弊 B 管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任 C 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性 D 管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的

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下列各项中，在设计和实施审计程序以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，无须实施的是（）。

A 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整 B 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动 C 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整 D 考虑是否有必要利用内部审计工作

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下列有关识别出舞弊导致的错报的说法中，错误的是（）。

A 应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响 B 如果涉及较高层级的管理层，应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响 C 应当重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 D 如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，则无须评价对审计的影响

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在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A 注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据 B 注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑 C 注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报 D 注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

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下列各项中，属于“态度或借口”舞弊风险因素的是（）。

A 治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督失效 B 从事超出正常经营过程的重大关联方交易 C 管理层拥有被审计单位5%的股份 D 管理层在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议

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下列各项中，通常不能应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（）。

A 改变拟实施审计程序的性质 B 在更详细的层次上实施分析程序 C 调整实施审计程序的时间安排 D 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

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下列有关针对舞弊的沟通的说法中，错误的是（）。

A 如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通 B 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告 C 如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围 D 通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别

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下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（）。

A 测试会计分录和其他调整 B 复核会计估计是否存在偏向 C 评价重大非常规交易的商业理由 D 获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

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