第十三章对舞弊和法律法规的考虑

单选

下列有关怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的说法中，错误的是（）。

A 除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层（如适用）进行讨论 B 如果管理层或治理层（如适用）不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问进行咨询 C 如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以向所在会计师事务所的其他人员、网络事务所、职业团体或注册会计师的法律顾问进行咨询 D 获取被审计单位管理层的书面声明，以获取充分、适当的审计证据

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单选

下列有关评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的影响的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对被审计单位书面声明可靠性的影响 B 在某些情况下，识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑，注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定 C 注册会计师应当在审计报告的其他事项段中描述识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为 D 注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响

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下列有关对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项 B 注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式 C 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报 D 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快与治理层沟通

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单选

下列关于注册会计师对被审计单位遵守法律法规的责任的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为 B 注册会计师需要就被审计单位遵守第一类法律法规的规定获取充分、适当的审计证据 C 注册会计师没有责任就被审计单位遵守第二类法律法规的规定获取审计证据 D 某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院或其他适当的监管机构认定

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单选

下列有关考虑被审计单位遵守法律法规的情况的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师应当总体了解适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架 B 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据 C 检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为 D 由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明无法提供必要的审计证据

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下列关于违反法律法规的表述中，正确的是（）。

A 违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为 B 注册会计师应当对被审计单位所有的违反法律法规行为获取充分适当的审计证据 C 注册会计师应当与管理层沟通所有的违反法律法规行为 D 注册会计师应当与治理层沟通所有的违反法律法规行为

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多选

下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（）。

A 收入确认 B 管理层凌驾于控制之上 C 超出正常经营过程的重大关联方交易 D 具有高度估计不确定性的重大会计估计

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为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当实施的有（）。

A 复核会计估计是否存在偏向 B 对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试 C 对关联方交易及余额实施函证程序 D 对营业收入实施实质性分析程序

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多选

下列各项中，可能属于管理层编制虚假财务报告的方式的有（）。

A 对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵 B 在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息 C 故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则 D 篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件

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多选

下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力因素的有（）。

A 难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化 B 从事重大、异常或高度复杂的交易 C 治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标 D 非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定

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