第十三章对舞弊和法律法规的考虑

多选

下列各项中，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（）。

A 在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果 B 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性 C 选择在期末或接近期末实施实质性程序 D 评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

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为应对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采取的具体措施可能包括（）。

A 扩大样本规模 B 设计询证函时，增加交易日期、退货权、交货条款等销售协议的细节 C 利用计算机辅助审计技术对电子交易和会计文档实施更广泛的测试 D 在期末或接近期末实施实质性程序

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下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的有（）。

A 注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险 B 注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险 C 注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 D 注册会计师应当将舞弊导致的重大错报风险评估为特别风险

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有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（）。

A 当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险 B 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 C 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 D 小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险

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下列有关注册会计师对于发现舞弊的责任的说法中，正确的有（）。

A 对可能导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当予以发现 B 注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 C 注册会计师应当认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响 D 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

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下列各项中，注册会计师评估舞弊风险时通常采用的程序有（）。

A 询问治理层、管理层、内部审计人员以及被审计单位内部的其他相关人员 B 评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 C 考虑从项目组内部的讨论、客户关系和具体业务的接受与保持过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验中获取的其他信息是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 D 评价通过其他风险评估程序和相关活动获取的信息，是否表明存在舞弊风险因素

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下列各项中，可能属于识别和评估舞弊风险的询问对象的有（）。

A 治理层、管理层和内部审计人员 B 不直接参与财务报告过程的业务人员 C 内部法律顾问 D 负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员。

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下列各项中，属于与侵占资产导致的错报相关的机会因素的有（）。

A 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动 B 对高级管理人员的支出的监督不足 C 对被审计单位对待员工的态度感到不满 D 对自动生成的记录的访问控制不充分

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下列各项中，属于在财务报表舞弊风险的评估中，项目组内部讨论可能包括的内容有（）。

A 可能表明管理层操纵利润的迹象 B 注册会计师关注到的舞弊指控 C 管理层凌驾于控制之上的风险 D 强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

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下列审计程序中，通常可以增加审计程序不可预见性的有（）。

A 改变实施实质性分析程序的对象 B 运用与以往不同的抽样方法 C 对销售和销售退回延长截止测试期间 D 对大额固定资产进行实地检查

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