第十一章生产与存货循环的审计

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对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是（）。

A 准确性、计价和分摊 B 权利和义务 C 存在 D 完整性

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下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

A 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 B 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 C 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序 D 注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘

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针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（）。

A 如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性 B 在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因 C 如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘 D 获取的存货存放地点清单，无须包括期末库存量为零的仓库

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下列各项中，属于在被审计单位盘点存货前注册会计师实施的工作的是（）。

A 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B 对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因 C 检查存货 D 观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

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以下有关注册会计师执行存货抽盘程序的说法中，不恰当的是（）。

A 注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目 B 注册会计师在实施存货抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在分类或截止方面存在错误 C 由于存货抽盘检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误 D 实施存货抽盘程序时发现差异，注册会计师可能要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

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下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。

A 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围 B 注册会计师需要在监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试 C 如果存货在盘点过程中未停止移动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行 D 在监盘过程中，注册会计师无须对过时、毁损或陈旧的存货实施审计程序

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下列有关存货监盘的说法中，不恰当的是（）。

A 如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序 B 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任 C 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对“权利和义务”认定的相关风险 D 存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分摊认定也能提供部分审计证据

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如果被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中，注册会计师可以考虑执行的程序不包括（）。

A 询问被审计单位管理层和财务部门的人员，以了解有关存货存放地点的情况 B 检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库 C 检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金 D 检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物

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下列有关存货监盘计划的说法中，不恰当的是（）。

A 为了有效地实施存货监盘，注册会计师无须与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见，以增加审计程序的不可预见性 B 注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序 C 注册会计师可以根据存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作 D 如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整

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注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

A 由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地点 B 会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩 C 由于存货质量难以确定，审计项目组没有聘请到相关专家 D 存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点

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