第十二章货币资金的审计

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针对被审计单位银行存款管理涉及的内部控制，下列说法中，不恰当的是（）。

A 企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批 B 每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 C 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项 D 企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

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下列各项中，关于实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业的相关内部控制的说法中，不恰当的是（）。

A 应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等 B 操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作 C 可以因支付方式的改变而简化、变更所必需的授权审批程序 D 在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核

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下列有关与货币资金相关的内部控制的说法中，错误的是（）。

A 因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 B 企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁 C 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告 D 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

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被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列（）程序。

A 从银行存款日记账追查至验收单 B 从卖方发票追查银行存款日记账 C 取得银行对账单，调节银行存款余额 D 从银行存款日记账追查至卖方发票

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以下控制活动中最能防止员工挪用现金收入的是（）。

A 会计主管每日复核现金收支相关的记账凭证 B 会计主管审查出纳员记录的现金日记账和银行日记账 C 每一笔应收账款在计提坏账准备前均由董事会审批 D 负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责相分离

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被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签

A 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致 B 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认 C 观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核 D 观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

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注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）。

A 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B 检查银行存款收支的正确截止 C 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D 函证银行存款余额

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关于库存现金监盘的说法中，正确的是（）。

A 对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序 B 对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序 C 注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序 D 被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现金先进行盘点

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下列有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。

A 注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序 B 对库存现金的监盘应当提前与被审计单位会计主管沟通时间 C 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整 D 在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序

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如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。

A 检查当年12月31日的银行对账单 B 检查当年12月的支票存根和银行存款日记账 C 检查当年12月31日的银行存款余额调节表 D 函证当年12月31日的银行存款余额

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