第十四章审计沟通

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下列事项中，不属于应当与治理层沟通的是（）。

A 注册会计师识别出的特别风险 B 值得关注的内部控制缺陷 C 注册会计师能够获取预期的信息 D 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

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如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A 在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B 以书面形式再次向治理层通报 C 在审计报告中增加强调事项段予以说明 D 在审计报告中增加其他事项段予以说明

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下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。

A 对以书面形式沟通的事项，注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 B 对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 C 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D 如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

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下列有关与治理层沟通的时间安排的说法中，错误的是（）。

A 对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行 B 沟通审计中发现的问题，包括注册会计师对被审计单位会计实务质量的看法，也可能作为总结性讨论的一部分 C 在审计业务的早期阶段不宜就对独立性的不利影响和相关防范措施作出的重要判断进行沟通 D 如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通

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下列各项中，不属于注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题的是（）。

A 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 B 影响审计报告形式和内容的情形（如有） C 已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项 D 值得关注的内部控制缺陷

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下列各项中，注册会计师通常不应与属于上市实体的被审计单位的治理层沟通的是（）。

A 已与管理层讨论的重大事项 B 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C 审计工作中遇到的重大困难 D 已确定的财务报表整体的重要性

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下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（）。

A 注册会计师的独立性 B 审计中发现的重大问题 C 计划的审计范围和时间安排 D 利用内部审计工作

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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决。注册会计师的下列措施中，错误的是（）。

A 根据范围受到的限制发表非无保留意见 B 就采取不同措施的后果征询法律意见 C 与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通 D 直接解除业务约定

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下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。

A 后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意 B 在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通，接受委托后，后任注册会计师可以以书面或口头的方式与前任注册会计师进行沟通 C 后任注册会计师可以根据审计业务的需要自主决定是否在接受委托前与前任注册会计师沟通 D 如果未接受业务委托，后任注册会计师无需对沟通过程中获知的信息保密

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下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。

A A．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 B B．当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复 C C．查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责 D D．接受委托后的沟通是由前任注册会计师根据审计工作需要自行决定的

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