第十四章审计沟通

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下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。

A 当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B 当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 C 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师 D 会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

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下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。

A 被审计单位同一年度的财务报表由两个事务所前后进行审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师 B 被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师 C DEF会计师事务所审计了被审计单位2020年度财务报表，ABC会计师事务所审计了被审计单位2021年度的财务报表，ABC会计师事务所是后任注册会计师 D DEF会计师事务所正在审计被审计单位2021年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的ABC会计师事务所是后任注册会计师

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下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，错误的是（）。

A 在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务 B 无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，都负有为被审计单位的信息保密的义务 C 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式 D 后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

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下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。

A 对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 B 注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D 如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

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下列有关发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理的说法中，错误的是（）。

A 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈 B 前后任注册会计师应当就在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的任何信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则作出妥善处理 C 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定 D 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施

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下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A 注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B 注册会计师识别出的特别风险 C 注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D 管理层已更正的重大审计调整

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下列有关与治理层沟通时注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。

A 注册会计师应当就其与财务报表审计相关的责任与治理层进行沟通 B 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程的监督职责相关的重大事项 D 注册会计师与财务报表审计相关的责任应当包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

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下列各项中，属于注册会计师应当或可能认为有必要在审计报告中包含更多信息并应当就此与治理层沟通的情形有（）。

A 注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见 B 注册会计师认为有必要增加强调事项段 C 报告与持续经营相关的重大不确定性 D 沟通关键审计事项

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下列有关与治理层沟通的说法中，正确的有（）。

A 注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分 B 不充分的双向沟通，影响注册会计师对重大错报风险的评估 C 如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，应当将其作为审计工作底稿的一部分 D 如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象

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下列各项中，属于在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时可能沟通的事项有（）。

A 在审计中对重要性概念的运用 B 对哪些事项可能构成关键审计事项所作的初步判断 C 注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D 针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施

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