第十四章审计沟通

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下列各项中，属于审计工作中遇到的重大困难的有（）。

A 在提供审计所需信息时管理层严重拖延 B 管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间 C 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间 D 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

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下列各项中，不属于向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项的有（）。

A 注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表和内部控制发表审计意见 B 审计工作包括对内部控制的有效性发表意见 C 报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D 审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序

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多选

下列各项中，属于可能影响与治理层沟通的时间安排的因素有（）。

A 在规定的时限内沟通特定事项的法定义务 B 沟通事项的重要程度 C 治理层的期望 D 注册会计师识别出特定事项的时间

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W、P会计师事务所都接受了甲公司2020年度财务报表的审计业务的委托，但都因某些原因终止了审计业务，甲公司2020年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完

A X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 B W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 C P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 D S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师

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为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中作出的限制有（）。

A 在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论 B 不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的 C 当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词 D 当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

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在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（）。

A 注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通 B 在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论 C 在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项 D 对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

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下列各项中，属于前任注册会计师的有（）。

A 已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计的其他会计师事务所的注册会计师 B 正在对本期财务报表进行审计但可能与委托人解除业务约定的其他会计师事务所的注册会计师 C 已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作，与委托人解除了业务约定的其他会计师事务所的注册会计师 D 正在与客户接触但尚未签订本期财务报表审计业务约定书的其他会计师事务所的注册会计师

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下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的有（）。

A 如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师 B 在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C 前后任注册会计师一定意味着后任将取代前任 D 接受委托但未完成本期审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也被视为前任注册会计师

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下列各项中，属于接受委托前通常向前任注册会计师进行询问的事项有（）。

A 向前任注册会计师询问其与被审计单位管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧 B 向前任注册会计师询问被审计单位的商业信誉 C 向前任注册会计师询问其对被审计单位实施的主要审计程序 D 向前任注册会计师询问其认为被审计单位变更会计师事务所的原因

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下列有关接受委托后与前任注册会计师沟通的说法中，正确的有（）。

A 在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见 B 查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围 C 后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计报告或工作 D 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，后任注册会计师可考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

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