下列各项中，在设计和实施审计程序以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，无须实施的是（ ）。

A 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

B 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

C 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整

D 考虑是否有必要利用内部审计工作