第九章销售与收款循环的审计

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下列审计程序中属于应收账款分析程序的有（）。

A 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入（贷方发生额）是否配比 B 编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生异常变动 C 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析 D 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确

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下列有关职责分离的说法中，恰当的有（）。

A 适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要手段，也有助于防止各种有意或无意的错误 B 主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制 C 负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，是防止舞弊的一项重要控制 D 销售人员通常有一种追求更大销售数量的固有倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向

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为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立的控制有（）。

A 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 B 将出库单上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较 C 负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在出库单 D 负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单

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下列有关收款交易相关控制的说法中恰当的有（）。

A 企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金 B 销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收 C 企业应当定期与客户核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项 D 企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

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下列针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中，恰当的有（）。

A 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险 B 注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑发生舞弊的方式和领域，以及管理层可能采取的舞弊手段，从而更有效地识别与收入确认相关的舞弊风险，并设计恰当的审计程序以应对此类风险 C 如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大 D 注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

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问答题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称“系统”）和手工控制相结合的方式。A注册会计师是甲公司2021年度财

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分析

问答题 A注册会计师负责甲公司2020年的财务报表审计工作，在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下： (1)甲公司的销售部门指派

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