第九章销售与收款循环的审计

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针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。

A 信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账 B 信息系统可以协助企业在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的出库单，并能按照设定的要求核对出库单与销售单之间相关内容的一致性 C 信息系统可以在销售单和出库单核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理 D 系统将客户代码、商品发送地址、出库单、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对,避免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户

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下列关于舞弊风险的说法中，错误的是（）。

A 即使注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师也应当将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域 B 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险 C 不同被审计单位的舞弊风险涉及的具体认定不同 D 被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师要警惕被审计单位高估收入以高估利润的舞弊风险

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下列属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是（）。

A 通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入 B 对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入 C 被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入 D 在客户取得相关商品控制权前确认销售收入

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被审计单位记录的下列现销业务中，属于违反2021年度营业收入发生认定的是（）。

A 2021年12月25日确认收入并结转成本，出库单的日期为2022年1月2日 B 2021年1月5日确认收入并结转成本，出库单的日期为2020年12月29日 C 2021年12月25日确认收入并结转成本，出库单的日期为2022年5月3日 D 2021年12月31日确认收入并结转成本，出库单的日期为2021年12月9日

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注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择的审计路径有（）。

A 从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和出库单 B 从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和出库单 C 从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和出库单 D 从资产负债表日前后若干天的出库单追查至账簿记录

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影响应收账款函证范围的因素主要包括（）。

A 应收账款在全部资产中的重要程度 B 被审计单位内部控制的有效性 C 以前期间的函证结果 D 函证的方式是积极式函证还是消极式函证

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下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（）。

A 若相关内部控制设计良好且有效运行，则可以相应减少函证样本量 B 注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用 C 对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报 D 注册会计师通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但注册会计师应当对函证全过程保持控制

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下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。

A 向购买方函证 B 检查销售合同、销售发票、销售单及出库单 C 检查出库单编号的完整性 D 选取出库单，追查至发票、应收账款明细账

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下列审计程序中，与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关的有（）。

A 分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 B 选取发票，追查至出库单、应收账款明细账 C 检查期后已收回应收账款情况 D 以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押

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针对应收账款实施函证程序，如果未收到回函，注册会计师实施的替代审计程序包括（）。

A 检查资产负债表日后收回的货款，查看应收账款的贷方发生额及相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关 B 检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件 C 检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件 D 向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

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