第九章销售与收款循环的审计

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针对应收账款实施函证程序的下列说法中，错误的是（）。

A 对于回函中出现的不符事项的调查，不能仅通过询问被审计单位相关人员得出结论，而是要在询问原因的基础上，检查相关的原始凭证和文件资料予以证实 B 如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当考虑对审计意见的影响 C 询证函回函的所有权属于会计师事务所，需要纳入审计工作底稿 D 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

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下列审计程序中，能够发现被审计单位高估应收账款的是（）。

A 从出库单追查至应收账款明细账 B 检查销售发票连续编号的完整性 C 从应收账款明细账追查至销售发票、出库单等原始凭证 D 检查出库单连续编号的完整性

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针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是（）。

A 将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对 B 将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较 C 将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异 D 如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据

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下列关于营业收入的实质性程序的说法中，错误的是（）。

A 在实施实质性分析程序时，如果差异额超过可接受的差异额，注册会计师应当对超出可接受差异额的差额部分进行调查 B 为确定是否存在遗漏事项，注册会计师从出库单中选取样本，追查至主营业务收入明细账 C 实施实质性分析程序时确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性 D 为评价已入账的营业收入是否真实发生，注册会计师以营业收入明细账中的会计分录为起点，检查了相关原始凭证

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注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入的（）认定。

A 发生 B 完整性 C 准确性 D 分类

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下列关于函证应收账款的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低 B 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实、准确 C 如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 D 注册会计师根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

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针对销售与收款循环的主要单据与会计记录，下列说法中错误的是（）。

A 出库单的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给企业，用作企业确认收入及向客户收取货款的依据 B 销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一 C 企业管理层通常要求仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制出库单并供货 D 企业应当按季编制应收账款预期信用损失计算表，反映季度末应收账款的预期信用损失

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下列有关销售交易的相关控制中，不满足适当职责分离的基本要求的是（）。

A 在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同 B 应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位） C 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 D 销售人员应当避免接触销货现款

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下列认定中，与销售信用批准控制最相关的是（）。

A 准确性、计价和分摊 B 发生 C 权利和义务 D 完整性

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企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与销售交易的（）认定最相关。

A 准确性 B 发生 C 完整性 D 截止

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