第八章风险应对

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下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序 B 无论是否实施控制测试，注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序 C 注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序，以实现双重目的 D 如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

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下列有关实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响的说法中，错误的是（）。

A 通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 B 通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等 C 可能考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响 D 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

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下列有关了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性 B 了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行 C 在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点 D 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

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下列各项中，不属于在实施控制测试时通常使用的审计程序的是（）。

A 询问 B 检查 C 重新执行 D 穿行测试

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下列有关注册会计师利用以前审计获取的审计证据的说法中，错误的是（）。

A 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每五年至少对控制测试一次 B 对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性 C 对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据 D 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，应当在每次审计中都测试这类控制

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下列有关控制测试的范围的说法中，错误的是（）。

A 如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B 控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 C 对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D 当针对与认定相关的其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

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下列有关控制测试的说法中，错误的是（）。

A 询问本身并不足以测试控制运行的有效性 B 测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据虽然存在差异，但两者也有联系 C 注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制 D 若在期中执行控制测试，通过测试被审计单位对控制的监督，注册会计师不能针对剩余期间获取补充审计证据

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下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序 B 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序 C 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节 D 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

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下列各项程序中，不适用于细节测试的是（）。

A 重新计算 B 函证 C 监盘 D 重新执行

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下列有关确定实质性程序的范围的说法中，错误的是（）。

A 要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围 B 设计细节测试在确定测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量 C 可容忍差异额越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大 D 如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围

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