分析

案例题甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司221年所得税汇算清缴于222年2月20日完成，221年财务报告批准报出日为222年3月15日未来期间能够产生足购的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。221年至222年，甲公司发生的相关交易或事项如下
资料一，221年11月1日，甲公司以银行存款450万元购入一批商品。并已验收入库，采用实际成本法核算，222年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。
资料二，221年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公司起诉。221年12月31日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70万元-100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
资料三，222年2月10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款
资料四，222年3月1日，甲公司股东大会审议通过2x 21年度职利分配方案，决定以公司221年年末总股本为基数，每10股配送0．5元，共分派现金股利2500万元。
本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素。
要求
要求1：
判断甲公司2x22年2月1日商品毁损是否属于2X 21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由
要求2：计业甲公司2 21年12月31日应确认的预计负债金额，并分别编制甲公司确认预计负债和相关延递所得税的会计分录
要求3：判读甲公司222年2月10日收到法院判决是否属于221年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由
要求4：判断甲公司222年3月1日审议通过股权分配方案是否属于221年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由

正确答案

1：属于非调整事项，甲公司2x22年2月1日商品毁损属于最新的事项，不属于资产负债表日前就存在的事项，故是非调整事项
借：营业外支出 85
?贷：预计负债 85
借：递延所得税资产 21．25
?贷：所得税费用 85*0．25=21．25
3．属于资产负债日后调整事项
借：预计负债 85
? ? ? ?以前年度调整损益-营业外支出 5
?贷：其他应付款 90
借：其他应付款 90
?贷：银行存款 90
调整递延所得税：
借：应交税费-应交所得税??22．5
? 贷：以前年度损益调整 —所得税费用?22．5
借：以前年度损益调整—所得税费用21．25
? 贷：递延所得税资产21．25???????????
借：盈余公积????0．375??????????????
??利润分配 —未分配利润 3．375
贷：以前年度损益调整? 3．75?????????? ?
4．属于非调整事项
理由：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在财务报表附注中单独披露。

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