A 公司每件成本 1.6 万元，每件合同售价 1.2 万元，待执行合同变为亏损合同。
（1）情形一：年末 B 产品每件市场价格为 2.4 万元
①判断是否执行合同
可变现净值＝2 000×1.2－0＝2 400（万元）
成本＝2 000×1.6＝3 200（万元）
执行合同损失＝3 200－2 400＝800（万元）
不执行合同损失＝违约金损失 2 000×1.2×20%＋按市价确认销售损失（1.6－2.4）×2 000＝－1 120
（万元），即产生收益，没有损失。
综合考虑，应选择不执行合同。
②会计分录：
借：营业外支出 （2 000×1.2×20%）480
贷：预计负债 480
（2）情形二，年末 B 产品每件市场价格为 1.5 万元。
①判断是否执行合同
可变现净值＝2 000×1.2－0＝2 400（万元）
成本＝2 000×1.6＝3 200（万元）
执行合同损失＝3 200－2 400＝800（万元）
不执行合同损失＝违约金损失 2 000×1.2×20%＋按市价销售损失（1.6－1.5）×2 000＝480＋200
＝680（万元）
综合考虑，应选择不执行合同。
②会计分录：
借：资产减值损失 200
贷：存货跌价准备 200
借：营业外支出 480
贷：预计负债 480
（3）情形三，年末 B 产品每件市场价格为 1.3 万元。
①判断是否执行合同
可变现净值＝2 000×1.2－0＝2 400（万元）
成本＝2 000×1.6＝3 200（万元）
执行合同损失＝3 200－2 400＝800（万元）
不执行合同损失＝违约金损失 2 000×1.2×20%＋按市价销售损失（1.6－1.3）×2 000＝480＋600＝1 080（万元）
综合考虑，应选择执行合同。
②会计分录：
借：资产减值损失 800
贷：存货跌价准备 800
