(1)2×18年4月1日购入乙公司5%股权时:
借:其他权益工具投资——成本 800
贷:银行存款 800
(2)2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量时:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 (900-800)100
贷:其他综合收益 100
(3)2×18年6月30日长期股权投资的初始投资成本=4500+900=5400(万元)。
借:长期股权投资——投资成本 (4500+900)5400
贷:其他权益工具投资——成本 800
——公允价值变动 100
银行存款 4500
借:其他综合收益 100
贷:留存收益 100
初始投资成本5400万元大于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额5100万元(17000×30%),因此不调整长期股权投资成本。
(4)乙公司2×18年后半年调整后的净利润=800-(800-700)+(800-700)/10×3/12=702.5(万元),因此甲公司应确认投资收益=702.5×30%=210.75(万元)。
借:长期股权投资——损益调整 210.75
贷:投资收益 210.75
甲公司应确认其他综合收益=40×30%=12(万元)。
借:长期股权投资——其他综合收益 12
贷:其他综合收益 12
(5)2×19年度乙公司调整后的净利润=2000+(800-700)/10=2010(万元),因此甲公司应确认投资收益=2010×30%=603(万元)。
借:长期股权投资——损益调整 603
贷:投资收益 603