（1）假设采取分公司形式设立销售代表处，则其不具备独立纳税人条件，分公司应纳税所得额需要汇总到集团公司总部集中纳税。
2021 年集团公司应缴纳企业所得税=（800-460）×25%=85（万元）
2022 年集团公司应缴纳企业所得税=（890+650）×25%=385（万元）
两年共计缴纳企业所得税=85+385=470（万元）
（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，子公司具备独立纳税人条件，应自行申报缴纳企业所得税。则 2021 年集团公司应缴纳企业所得税=800×25%=200（万元），子公司应缴纳企业所得税为零。
2022 年集团公司应缴纳企业所得税=890×25%=222.5（万元），子公司应缴纳企业所得税=（650-460）×25%=47.5（万元）。
两年共计缴纳企业所得税=200+222.5+47.5=470（万元）
（3）虽然无论采取何种分支机构设置方式，两年缴纳的企业所得税总额均为 470 万元，但是采取分公司形式时，第一年纳税 85 万元，第二年纳税 385 万元，与采取子公司形式下第一年纳税 200 万元，第二年纳税 270（222.5+47.5）万元相比，从考虑货币时间价值的角度来看，采取设立分公司形式对海丽集团公司更有利。
