分析

简答题:立达公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,按月缴纳增值税。该公司8月发生的有关购销业务如下:
(1)2日,销售给长城公司A产品50000千克,开出普通发票,发票上注明的金额为1130000元。
(2)5日,向长虹公司销售B产品300台,每台不含税售价为500元,每台成本为300元,给予购货方5%的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上明确注明。
(3)12日,从长江公司购进一批原材料C产品,不含税价格为500000元,取得增值税专用发票。
(4)20日,将自己生产的D产品200件无偿赠送给关系单位。该产品每件成本为800元,不含税对外售价为1000元/件。
(5)23日,将自产的E产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成本为300元/台,成本利润率为10%,无同类产品市场售价。
已知:上述货物的适用税率均为13%,各项发票均为合法票据。
要求:
(1)计算销售A产品应缴增值税销项税额。
(2)计算销售B产品增值税销项税额。
(3)计算外购C产品准予抵扣的增值税进项税额。
(4)计算赠送D产品的增值税销项税额。
(5)计算用于职工福利E产品的增值税销项税额。
(6)计算企业当月应缴纳的增值税税额。

正确答案
(1)销售A产品,开出的普通发票上的销售额为含税销售额,需要换算为不含税销售额。
销售A产品应缴增值税销项税额=1130000÷(1+13%)×13%=130000(元)
(2)釆取折扣销售方式销售B产品,由于折扣额与销售额在同一张发票上明确注明,准予用折扣后的销售额计算销项税额。
销售B产品增值税销项税额=300×500×(1—5%)×13%=18525(元)
(3)外购货物取得专用发票,准予抵扣进项税额。外购C产品准予抵扣的增值税进项税额=500000×13%=65000(元)
(4)无偿赠送D产品视同销售,应该按照该产品的市场价计算缴纳增值税。
赠送D产品的增值税销项税额=1000×200×13%=26000(元)
(5)将自产的产品用于职工福利视同销售,应该按照市场价格计算缴纳增值税。
用于职工福利E产品的增值税销项税额=200×300×(1+10%)×13%=8580(元)
(6)该企业当月应缴纳的增值税税额=130000+18525+26000+8580—65000=118105(元)
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