问答题 A公司2021年利润总额为100万元。2021年9月将一台抗震减灾设备通过某市政府捐赠给希望工程小学。税务师在进行税务审查时发现“营业外支出”科目中列支金额为：设备成本20万元及对应的销项税额（设备的公允价值为28万元，适用增值税税率13％）3.64万元，合计23.64万元。计算该业务应调整应纳税所得额的金额。

第一步：
销售收入调整 28，销售成本调整 20，纳税调增 8 万元，填写 A105010 的相应行次；
第二步：
营业外支出调整8万元（税法认可31.64－会计核算23.64），纳税调减8万元，填写A105000的“扣除类调整”中的“其他”；
第三步：计算可以税前扣除的限额＝利润总额×12％＝100×12％＝12（万元）
超出限额部分＝31.64－12＝19.64（万元），在当年应做纳税调增，结转以后 3 年进行扣除，填写 A105070 的第 6 行。