案例题 乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率13%，适用所得税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万。未开票收入（含税）2710万。上述对应成本共计4600万。
（2）投资收益贷方220万，其中权益法核算投资收益40万，成本法核算投资收益60万，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万；股权转让收益70万，经核算，股权转让收入600万，会计成本530万，计税成本500万。
（3）实际支付工资800万，其中30万为返聘工资。
（4）职工福利费150万，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万，全体职工支付补充医疗保险70万。
（6）支付银行借款利息20万，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万。
（8）为创新产品进行了创新研发，费用20万元。
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：
问题1、账面记载的投资收益应当分别如何处理？
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问题2、可税前扣除的工资总额是？
问题3、计入职工福利费应如何扣除？可税前扣除的职工福利费是？
问题4、可税前扣除的年金，和补充保险费是？为什么？
问题5、可税前扣除的银行利息是多少？为什么？
问题6、可税前扣除的业务招待费是多少？
问题7、可税前扣除的创新支出费用是多少？
问题8、计算2021年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？请填写A105070申报表。

问题1、权益法核算的投资收益40万，不缴纳企业所得税，纳税调减40万； 成本法核算的投资收益60万，满足免税条件，纳税调减60万； 地方政府债券利息，免征企业所得税，纳税调减50万； 股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益100万，纳税调增30万。
问题2、返聘工资可以扣除，税前扣除的工资总额为800万元。
问题3、退休人员节日福利费、辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除。 税法口径的职工福利费＝150-25-15＝110（万元） 福利费扣除限额＝800×14%＝112（万元） 可税前扣除的职工福利费为110万。
问题4、只为高管支付的年金不得税前扣除。补充医疗保险可以扣除40万。 理由：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
问题5、银行借款利息20万元不可以税前扣除。 向银行金融企业借款发生的利息支出，在 2018年7月1日前以该银行开具的银行利息结算单据，2018年7月1日后，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018年第28号)规定，银行发生了增值税应税行为取得的相应收入,必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支。
问题6、实际发生额的60%＝30×60%＝18（万元） 销售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13＋60＋600+75）×5‰＝40.67（万元） 可税前扣除的业务招待费是18万。
问题7、创新支出费用＝20+20×75%＝35（万元）
问题8、捐赠扣除限额＝700×12%＝84（万元） 2021年发生的捐赠支出＝75×（1+13%）＝84.75（万元） 2021年捐赠扣除时，先扣除2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元，然后扣除2021年发生的捐赠支出54万元（84-30），结转到下年的支出为30.75万元（84.75-54）。可结转到2024年之前扣除。