（2022年真题）企业的下列活动中不适用企业税前加计扣除的有（ ）。

A 对新工艺和材料直接应用

B 企业产品的常规性升级

C 新产品设计费、新工艺规程制定费

D 企业服务的常规性升级

E 市场调查研究和效率调查