纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。

A 新法优于旧法原则

B 特别法优于普通法原则

C 实体从旧、程序从新原则

D 程序优于实体原则