分析

问答题甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年甲公司发生如下事项：
（1）2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的租赁合同，以租赁方式租入乙公司的一台机器设备，专门用于生产A产品。租赁期为6年，年租金为100万元。后因A产品在使用过程中会产生严重的环境污染，甲公司于2×22年年末作出以下书面决议：自2×23年1月1日起停止生产A产品。当日A产品库存为零。
（2）2×22年9月1日，甲公司与丙公司签订了一项销售合同，约定，甲公司于2×23年2月1日向丙公司销售100件B产品，合同价格为每件50万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1 000万元。至2×22年年末，甲公司库存B产品100件，产品成本为每件55万元。该产产品的市场价格为每件59万元。
（3）2×22年10月10日，甲公司与丁公司签订一项销售合同，合同约定，甲公司应于2×23年8月1日向丁公司销售C产品200件，合同价格为每件10万元，如果甲公司单方面撤销合同，应支付丁公司合同总价款的5%作为违约金。至2×22年12月31日，丁产品尚未开始生产，但是由于相关原材料的市场价格大幅度上升，甲公司预计每件丁产品的生产成本为11万元，丁产品的市场价格为每件11万元。上述合同均构成单项履约义务。不考虑其他因素。
（1）根据资料（1），计算甲公司应该确认的预计负债的金额，并编制相关的会计分录。
（2）根据资料（2），判断甲公司是否应该执行该合同，并编制相关的会计分录。
（3）根据资料（3），判断甲公司是否应该执行该合同，并编制相关的会计分录。

正确答案

（1）

由于甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，所以甲公司应该将剩余租赁期的租金确认为企业的预计负债。
甲公司应该确认的预计负债的金额＝100×（6－4）＝200（万元）
相关会计分录：
借：营业外支出 200
　　贷：预计负债 200
（2）

执行合同的损失＝100×55－100×50＝500（万元），不执行合同的损失＝1 000－（100×59－100×55）＝600（万元），故甲公司应选择执行合同。
该产品的成本＝55×100＝5 500（万元）
该产品的可变现净值＝50×100＝5 000（万元）
因此，应该计提存货跌价准备＝5 500－5 000＝500（万元），相关会计处理：
借：资产减值损失　　500
　　贷：存货跌价准备　　　500
（3）

执行合同的损失＝200×11－200×10＝200（万元），不执行合同的损失＝200×10×5%＝100（万元），故选择不执行合同。
相关会计处理：
借：营业外支出 100
　　贷：预计负债 100

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