（1）审核1：
企业收到本年房屋租赁收入，应当确认其他业务收入但企业计入了往来款项中，从而少缴了增值税、城建税及教育费附加；并进而影响企业所得税应纳税额。
①应该确认的其他业务收入为12（12.6÷1.05）万元。
②应按收到的租金缴纳增值税，应纳增值税=12.6÷（1+5%）×5%=0.6（万元）。
③缴纳城建税及教育费附加=0.6×（7%＋3%）=0.06（万元）。
审核2：
逾期包装物押金应当确认其他业务收入，但企业计入了往来款项中，从而少缴了增值税、城建税及教育费附加，并进而影响企业所得税应纳税额。
①应该确认的其他业务收入为5（5.65÷1.13）万元。
②应按逾期押金计算缴纳增值税，应纳增值税=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）。
③缴纳城建税及教育费附加=0.65×（7%＋3%）=0.065（万元）。
审核3：
（1）研发费用委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照实际发生额的80%为基数计算加计扣除。
研究开发费用可以加计扣除额＝40×75%＋（35＋5）×80%×75%＝54（万元），对企业所得税产生影响，应纳税调减应纳税所得额54万元。
（2）业务招待费要根据“营业收入×0.5%”和“100×60%”相比较，以其小者为准扣金额，进行纳税调整，会对企业所得税应纳税所得额产生影响。
业务招待费扣除限额＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×5‰＝38.085（万元），发生额的60%＝100×60%＝60（万元），税前准扣38.085万元，实际发生100万元，超额扣除100－38.085＝61.915（万元），应调增企业所得税应纳税所得额61.915万元。
审核4：资本利息不得在税前列支，列支会影响企业所得税应纳税所得额所以应纳税调增＝600×7%＝42（万元）；
其他企业利息允许扣除1000×7%＝70（万元），超支的利息会影响企业所得税应纳税所得额，所以应纳税调增＝90－70＝20（万元）。
审核5：
（1）广告费和业务宣传费要以“营业收入×15%”为限额扣除，如果超出营业收入的15%，要调增企业所得税应纳税所得额，会对企业所得税应纳税额产生影响。
广告宣传费扣除限额＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×15%＝1142.55（万元），本年实际发生300万元，税前准扣300万元，无须纳税调整，剩余限额1142.55－300＝842.55（万元）；
去年尚未抵扣完的金额为200万元可以在本年抵减，纳税调减应纳税所得额200万元。
（2）佣金税前扣除限额为60÷6%×5%＝50（万元），实际支付60万元，超出限额10万元，会对企业所得税应纳税所得额产生影响，所以需要纳税调增10万元。
审核6：
（1）境外股息收入差额补税，会对企业所得税产生影响，境内应纳税所得额中扣除200万元境外股息。
境外应纳税所得额＝200÷（1－20%）＝250（万元）
抵免限额＝250×25%＝62.5（万元）
已纳税额250×20%＝50万元，抵免50万元，补缴企业所得税12.5万元。
（2）国债利息收入为免税收入，会对企业所得税应纳税所得额产生影响，应纳税调减100万元；
审核7：
（1）、（2）行政罚款50万元及非广告性质赞助支出5万元不得在税前扣除，会对企业所得税应纳税所得额产生影响，应纳税调增55万元；
（3）违约合同的诉讼赔偿30万元可以在税前扣除，不会对税收产生影响，无须进行纳税调整；
（4）对非正常损失购进货物的进项税额未依法予以转出，会对增值税和企业所得税产生影响；
进项税额转出额＝100×13%＝13（万元），应调减会计利润并影响企业所得税应纳税所得额13万元。
缴纳城建税及教育费附加1.3万元，应调减会计利润并影响企业所得税应纳税所得额1.3万元。
（5）以自产货物对外公益性捐赠，增值税和企业所得税都应视同销售。
①少缴了增值税78万元（600×13%）；
少缴城建税及教育费附加7.8万元，应调减会计利润并影响企业所得税应纳税所得额7.8万元。
②捐赠支出为478（400＋78）万元，捐赠支出少计78万元。捐赠支出要根据会计利润×12%为限额税前扣除，超支会影响企业所得税应纳税所得额，应做纳税调增。
会计利润＝{[5000主营业务收入＋2000其他业务收入＋12（租金）＋5（包装物）]＋400投资收益＋200营业外收入}－{[3500主营业务成本＋800其他业务成本]＋[20税金及附加＋0.06＋0.065＋1.3＋7.8（补提税金及附加）]＋700销售费用＋800管理费用＋250财务费用＋[600营业外支出+13（非常损失）+78（捐赠）]}＝846.775（万元）；
捐赠限额＝846.775×12%＝101.613（万元）
③纳税调整明细如下：
第一步：自产产品对外捐赠视同销售纳税调增＝600-400＝200（万元）；
第二步：税法上的捐赠支出600+600×13%=678（万元）＞会计上的捐赠支出478万元，纳税调减200万元；
第三步：税法上的捐赠支出678万元＞捐赠限额846.775×12%=101.613万元，超过规定标准的部分纳税调增＝678－101.613＝576.387（万元）。
审核8：
企业购置符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款，因此该企业在2020年出售环保设备，会对企业所得税产生影响，应该补缴企业所得税30万元（300×10%）。
审核9：
可以弥补亏损限额＝（4000－2200）×6%＝108（万元）
未超过弥补年限的亏损额为450万元，只能由该企业弥补108万元亏损，会减少企业所得税应纳税所得额108万元。
审核10：
居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此业务会影响企业所得税，应调减应纳税所得额150（万元）
审核11：
（1）企业发放的合理的工资薪金支出可以在税前扣除。
加计扣除残疾人员工资80万元，会影响企业所得税，应纳税调减应纳税所得额80万元。
（2）福利费按实发工资总额的14%的限额扣除，超限额支出会影响企业所得税。
福利费扣除限额＝600×14%＝84（万元），实际发生额为100万元，超过扣除限额，纳税调增16万元。
（3）工会经费、职工教育经费分别按实发工资总额的2%、8%限额扣除，超限额支出会影响企业所得税。
工会经费扣除限额＝600×2%＝12（万元），职工教育经费扣除限额＝600×8%＝48（万元），均未超过扣除限额，无须进行纳税调整。
（2）审核1补交增值税＝12×5%＝0.6（万元）
审核2补交增值税＝5.65÷（1＋13%）×13%＝0.65（万元）
审核7非正常损失进项税额转出额＝100×13%＝13（万元）
审核7自产货物捐赠视同销售补交增值税＝600×13%＝78（万元）
补缴的增值税＝0.6＋0.65＋13＋78＝92.25（万元）；
（2）补缴城建税、教育费附加＝92.25×（7%＋3%）＝9.225（万元）；
（3）（3）国内应纳税所得额＝846.775－54（研发加计）＋61.915（业务招待费）＋（42＋20）（财务费用）－200（上年广宣费）＋10（销售费用）－200（境外分红）－100（国债利息）－100（居民企业投资）＋（50＋5）（环保罚款、非广告赞助）＋200（视同销售）－200（税会差异）＋576.387（捐赠）－150（技术投资）－80（安置残疾人员）＋16（福利费）－108（亏损弥补）＝636.077（万元）
境内应纳税额＝636.077×25%＋30（转让环保设备补税）＝189.0193（万元）；
境外补税12.5万元；
实际应纳所得税额＝189.0193＋12.5＝201.5193（万元）；
企业已经预缴500万所得税，应退所得税额＝500－201.5193＝298.4807（万元）。
（3）
1.营业收入＝5000（已入账主营）＋2000（已入账其他）＋12（审1漏记）＋5（审2漏记）＝7017（万元）。提醒：此处填写的是会计确认的收入，而审核7中以自产货物捐赠的视同销售收入600万元不包括在内，但在计算广宣和业招扣除限额时，其计数基础的“营业收入”应包括这视同销售的600万元。注意这两者的区别。
2.营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本＝3500＋800＝4300（万元）
3.税金及附加＝20（已知）＋9.225（后补）＝29.225（万元）
4.营业外支出＝600（已知）＋13（审核7非正常损失进项转出）＋78（审核7捐赠视同销售销项税）＝691（万元）
5.纳税调整增加额＝（42＋20）（财务费用）＋10（销售费用）＋（50＋5）（环保罚款、非广告赞助）＋600（视同销售收入）＋16（福利费）＋61.915（业务招待费）＋576.387（捐赠）＝1381.302（万元）
6.纳税调整减少额＝200（上年广告费）＋400（视同销售成本）＋200（税会差异）＝800（万元）
7.免税、减计收入及加计扣除＝54（研发加计）＋100（国债利息）＋100（居民企业投资）＋80（安置残疾人员）＝334（万元）
8.所得减免＝150（万元）（技术投资）
